【文/科工力量  柳叶刀】

当地时间12月2日，美国贸易代表办公室提出要对价值24亿美元的法国进口商品征收最高100%的关税，最早在明年1月生效。

今年7月，法国议会通过了“向互联网巨头征收3%数字税”的法案，对象是全球收入在8.3亿美元以上和在法国收入超2700万美元的科技公司。

毋庸置疑，数字税的征收，受影响最大的肯定是美国企业，如苹果、脸书、谷歌和亚马逊等。而就在法案通过的前一日，美国总统特朗普下令，让美国贸易代表办公室对法国数字税发起301调查。

图自东方IC

原本美法双方同意通过谈判寻求妥协。8月，双方曾就数字税达成一致，同意在经济合作发展组织（OECD）框架下解决问题。但为期90天的谈判于上周到期，并未达成任何解决方案。

欧盟内部受制于语言、文化等因素，一直没有发展出大型的互联网科技公司。其搜索引擎、电子商务、社交媒体的主要市场份额被美国科技公司占据。但是让欧盟头疼的是，全球数字税的发展严重滞后于数字经济，美国的科技公司的“逃税避税”问题让欧盟“捉襟见肘”。

2018年3月，欧盟就拟定草案对大型网络科技公司收入征税。但是欧洲诸国各有“小算盘”，就征收税数字税问题一直未达成统一意见。长时间的拉锯让法国失去耐心，于是法国政府单独率先开征数字税。

美国科技巨头“逃税避税”  欧盟举起“数字税”大棒

在欧洲的很多跨国公司都采用一种“双重爱尔兰荷兰三明治策略”进行避税，简单点说，就是跨国公司在法国这样的高税率国家攫取利润，然后将利润转移到爱尔兰、荷兰这样的低税率甚至零税率国家进行纳税。

“双重爱尔兰荷兰三明治”避税策略

这套策略尤为吸引互联网科技巨头，相比于传统企业，科技巨头提供服务时，只需在网络上进行，不用在当地经营实体店。多年来谷歌、亚马逊、脸书这些科技巨头就是采用“双重爱尔兰荷兰三明治策略”将其获得的利润最大化，将创造利润的专利和商标安排在低税率国家，通过设立公司于爱尔兰、荷兰等小国家，降低税费支出。

数据显示，在2015年就有超过6000亿美元的利润被转移到这些低税率国家，占跨国公司利润的40%左右。

美国这些科技巨头的做法早就引起了诸多欧盟国家的抱怨，因为这些企业在欧盟国家内赚得“盆满钵满”，却没有向这些国家缴足税费。

互联网企业摆脱了实体的束缚，传统的税务法则已经无法约束其“逃税避税”行为。以云计算服务为例，其跨境数字服务成为常态，跨国企业为某一国际提供数字服务的同时，可能在该国并没有设立实体公司，因为没有实体，税务部门难以征税。

欧盟很早就开始高度重视数字经济的发展，先后出台一系列法规、战略，试图最大化数字经济对经济增长的贡献。然而，与中国和美国不同，数字经济的发展并没有给欧洲国家带来对等的经济利益。

欧盟内部由于先天的文化、语言、国界等问题，难以有效统一融合，难以发展出具有全球竞争力的互联网企业。

实际上，凭借着与欧盟的战略伙伴关系和通信领域的强大的科技实力，美国科技巨头迅速席卷欧盟市场。欧洲的搜索引擎、电子商务、社交媒体主要市场份额分别被谷歌、亚马逊、脸书占据。

欧盟认为，全球企业税发展已经严重滞后于数字经济，政府难以控制跨国的、虚拟的、缺乏存在的企业征税。所以欧盟委员会积极推动对企业数字服务收入征收税费（数字税），这些数字服务包括搜索服务、社交服务、即使通讯服务等。据业内专家分析，这些科技企业有效税率不足传统企业的50%。

开征“数字税” 法国敢为人先

2018年3月欧盟就拟定草案对大型网络科技公司收入征税，据当时英国《金融时报》的报道，欧盟正在考虑制定“数字税”，征收范围是欧盟单一国家超过10万用户的网络科技企业，征税标准是根据企业的营业收入衡量的，而非利润，税率初步定为3%。

2018年3月欧盟计划征收“数字税”  《金融时报》截图报道

不过要想在欧盟内部统一实行“数字税”制度，需要所有的成员国同意。所以，这项措施就遭到了爱尔兰、荷兰等国家的反对，这些国家设置低税率甚至零税率，原本就是想方便科技巨头转移利润，“数字税”无疑对他们不利。

在欧盟内部关于“数字税”的拉锯战，让法国失去耐心，决定率先“单干”。法国经济与财政部长布鲁诺•勒梅尔（BrunoLeMaire）就强硬指出，若欧盟内部无法就“数字税”达成统一协议，法国政府就要自己推行。

法国经济与财政部长布鲁诺•勒梅尔

2019年3月，法国计划对谷歌、亚马逊、脸书等30家互联网科技公司征收“数字税”。勒梅尔对《巴黎人报》表示，对大型互联网公司在法国营收征收3%的税，每年可以给法国带来5亿欧元的额外收入。

法国征税对象是全球数字业务收入至少8.3亿美元、在法国收入超过2700万美元的科技公司。包括的公司大约30多家，其中大部分是美国公司，同时也有中国、德国、西班牙和英国公司。不过，这项征税规定基本不会对法国的中小企业产生影响。

法国为何敢率先向美国科技巨头征收数字税？法国财长向媒体表示，科技巨头在欧盟内缴纳的平均税率仅为9.5%，低于传统企业14个百分点。而且，目前在欧盟内部推行“数字税”举步维艰，再加上法国的财政收支紧张，需要资金来源。同时，他也吹嘘了一下法国敢为人先的精神。

相关媒体评论指出，法国缺钱才是真正原因。2018年底轰轰烈烈的“黄马甲”运动在法国不断壮大，差点使得马克龙政府“散伙”，为了尽快平息群众示威运动，马克龙于当年12月推出100亿欧元的财政福利推行方案。此后，举行的全国大辩论中，法国政府又决定减少税收。

实行上面两套方案必将导致法国财政进一步紧张，那法国政府向谁要钱？当然是美国的互联网科技巨头了，此前，这些企业的避税行为已经引起众多不满，法国政府的征税行为也是群众支持的。

担心被报复  德国态度摇摆不定

2018年9月，曾经坚定支持法国征收“数字税”的德国开始打退堂鼓，据德国《图片报》的报道，德国财政部的一份机密文件称，对大型数字公司的“妖魔化”不会产生生产力。

不过，德国财长奥拉夫•肖尔茨（Olaf Scholz）否认了这份机密文件。《明镜》周刊指出，德国对于征收“数字税”的态度不积极，因为担心美国将提高德国汽车进口关税进行报复。

图自东方IC

法国籍欧盟经济事务专员皮埃尔•莫斯科维奇（Pierre Moscovici）对外表示，德国还没有给出明确态度，是因为担心特朗普政府将“数字税”视为德国针对美国的贸易保护行为。

根据德国权威机构IFO给出的数据，2018年全球贸易顺差排名前三的分别是德国、日本、荷兰。其实，早在2016年，德国的贸易顺差就接近2530亿欧元，成为全球第一大贸易顺差经济体。

近年来，德国的高额贸易顺差一直引得美国抱怨不止。在2018年美国财政部发布的主要贸易伙伴汇率报告中，德国虽然没有被列入汇率操纵国，但是德国被放在了观察名单中。

对于德国的高额贸易顺差，外界颇有微词，特朗普上台后，就指责德国操控欧元，借此向美国倾销德国的商品。之前，美国政府推出汽车税就是针对德国的汽车产业，减少美国的贸易逆差。当然汽车税同样也针对日本。

特朗普还一直指责德国的宝马、大众等汽车公司，埋怨他们不在美国建厂，却不断向美国人推销汽车。因此，他扬言要提高汽车关税。

相关研究机构给出的数据表明，如果美国真要对德国汽车加征关税，德国将会产生60亿美元左右的损失。

触动欧盟小国的奶酪  爱尔兰、荷兰等国强烈反对

在2018年欧洲财长会议上，瑞典、丹麦等国家认为，对于税收较小的国家而言，数字税会损害传统行业，阻碍创新，对本国的大型互联网公司产生不利影响，并可能遭到美国的关税报复。

爱尔兰、芬兰、捷克等国家认为，仅在欧盟内征税将会破会与其他国家的税收协议，使欧盟与国际惯例不同步，有可能违反国际公约和破坏大西洋关系。

仔细分析这些对数字税持“反对态度”的欧盟国家，就会发现他们不是领土面积小，就是经济发展水平一般。这些国家为了吸引外资，采取的是低关税或者零关税政策，以此带动本国的就业和经济发展。

相比于欧盟里面的德国、法国等“车头国家”，其他小国的人口少、市场小，要想拉动本国经济成长，能够采取的措施比较有限。所以，将自己打造成科技巨头们的“避税天堂”。

欧洲大陆的“车头国家” 法国和德国

今年6月的G20财长和央行行长会议上，G20财长达成共识，将在2020年之前编制共同法规，用来防范谷歌、亚马逊、脸书等全球科技巨头逃税避税行为。但是，如今美国在数字税问题上施加关税手段进行反制，再加上爱尔兰、荷兰等国不会轻易放弃自己“避税天堂”的地位，欧盟内部要想达成数字税共识难度大。

美国科技巨头不会“束手就擒”

对于法国政府加征“数字税”行为，美国这些科技巨头会心甘情愿的接受？答案肯定是“否”。所谓“你有张良计，我有过墙梯”，亚马逊已经对法国政府最近出台的“数字税”法案采取了对策，其实很简单，那就是对法国地区的卖家提高佣金标准，将“数字税”成本转嫁给法国商户。

据CNBC此前的报道，一位法国的卖家收到来自亚马逊的邮件，邮件提到，从今年十月份起，像他这样的法国卖家，在亚马逊法国网站的佣金将上涨3%。我们仔细对比发现，这个“3%”好像有点眼熟，想想法国对科技巨头的征税标准。

亚马逊上调对法国卖家收费  CNBC的截图报道

如今，在亚马逊上开网店的法国大大小小的企业主，也只能无奈接受佣金提高的要求。面对卖家的不满，亚马逊公司也是直言不讳，就是针对法国政府7月份通过的“数字税”法案。

亚马逊相关负责人强调，“数字税”将对使用亚马逊服务帮助接触法国消费者的数十万中小企业产生负面影响，其中包括在法国的1万多家卖家。

相关评论指出，法国政府加征数字税，原本是希望增强本土企业的竞争力，维持公平的市场环境，但是亚马逊公司的做法显然与法国政府的意愿相违背。

结束语

互联网企业由于其虚拟性，缺乏实体的特殊性，按照传统的征税规则，难以对其产生约束。美国科技巨头借用法律漏洞，大肆在欧盟攫取利润。征税“数字税”本来是欧盟的一张王牌，可是内部诸国分歧严重，“一手好牌打的稀碎”。原本想给欧盟诸国做出表率的法国，如今却被美国的关税手段进行反制。内部的分歧加上美国的反击，未来欧盟内部要想在数字税问题上达成一致意见将更为困难。